Обзор ответственности предпринимателей за "продажу" наличных денежных средств из оборота розничной торговли

Консультация юриста в Москве 8(800)201-16-39
Консультация юриста в Курске - 8(4712)746-806
Регионы - 8-800-201-16-39

Обзор ответственности «продажи наличных денежных средств».

Схема работы по «покупке наличности» выглядит следующим образом:

Продали 100 товаров по 100 рублей за 10 000 рублей, после ООО «покупает» наличные денежные средства у предприятия розничной торговли.

Наличные денежные средства передаются по акту приема передачи как займ.

После ООО оплачивает товары и услуги за предприятие розничной торговли третьему лицу.

 

УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ:

ст. 172 «Незаконная банковская деятельность» и ст. 187 «Неправомерный оборот средств платежей».

Пример практики(приговор суда) в приложении.

 

НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ:

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249, 250 НК РФ. Они учитываются на дату их фактического получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса.

Таким образом, оплата поставщикам третьим лицом может грозить доначислением налогов покупателю.

КАКИЕ СПОСОБЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ИСПОЛЬЗУЮТ ДЛЯ МИНИМИЗАЦИИ РИСКОВ:

1.ЗАЙМ ООО

Минфин России разъяснил, что ИП, применяющий УСН, вправе предоставлять займы организациям как за счет полученной выручки от реализации товаров (работ, услуг), так и за счет других средств, принадлежащих ему на праве собственности (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 августа 2017 г. № 03-11-11/48331).

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1-2 ст. 248 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Вместе с тем по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса). Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Размер процентной ставки не может быть не мнее 2/3 от ставки рефинансирования.

Таким образом, прибыль будет равна размеру выплаченных(начисленных) процентов.

В последующем между предприятием розничной торговли(ПРТ), ООО и поставщиком предприятии розничной торговли заключается трехстороннее соглашение, согласно которому ООО в счет долга оплачивает долг ПРТ перед поставщиком.

В тоже время имеется ограничение на наличные расчеты.

На основании п.4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У (ред. от 31.03.2022) "О правилах наличных расчетов"

Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2019, N 29, ст. 3857), на дату проведения наличных расчетов (далее - предельный размер наличных расчетов).

Таким образом, возможно заключение займа на сумму 100 000 рублей, либо кратное кол-о договоров.

2.Регулярность выдачи займов граничит с незаконной предпринимательской деятельностью.

На основании п.1 ст.172 УК РФ Осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

Таким образом, при оформлении займов на регулярной основе предприятию торговли может грозить уголовная ответственность.

 

ИТОГ: ответственность минимальная при наличии договоров займа на нерегулярной основе.

 

 

Ваше мнение?: